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SEC打击公司财务报告作假力度不减

季丰的会计师驿站 2019-03-09 06:49:18


SEC打击公司财务报告作假力度不减

 

转载自:中国会计视野

来源:中国会计报

发布时间:2016-05-20

作者:戴正宗   编辑:无忧草

 

核心提示:SEC企业财务部首席会计师马克·吉尔福特表示,SEC对倾向于靠年度发生情况改变财务报表测算方式的公司给予了高度关注。

 

美国证券交易委员会(SEC)对公司使用非一般公认会计原则(non-GAAP)做法使自己的财务报表看上去很美的“摘樱桃”做法,以及根据年度发生情况站在有利于管理立场所采取改变测量方式的做法表示不满。

 

财务美化现象甚嚣尘上

 

继2010年SEC公布恢复该机构此前曾明令禁止公司使用一些非一般公认会计原则美化财务报表做法的指导意见之后,SEC便放松了对超出公认会计原则领域财务会计报告实务的警惕。SEC企业财务部首席会计师马克·吉尔福特上周在接受美国媒体采访时表示。

 

“因没有更好的表述方式,我们只能采取严厉措施,对公司使用非一般公认会计原则对其财务报表进行美化的行为叫停。”他在纽约巴鲁克学院举行的年度财务报告会议上说,从目前的情况看,这种超出公认会计原则领域财务会计报告实务的现象真的有些甚嚣尘上了。

 

在一个相关事件中,国际会计准则理事会(IASB)主席汉斯·胡格沃斯特称,公司使用非一般公认会计原则美化自身财务报表的举措可能会促使I鄄ASB对涉及损益表内容的报告需求进行修订。

 

汉斯在荷兰马斯特里赫特举行的欧洲会计学会(EAA)年会上发表演讲时说:“目前有越来越多的证据显示,公司增加使用非一般公认会计原则美化财务报表的举措,以及这些举措所产生的后果将会误导公众对财务报告质量的判断。”他在援引审计分析公司(Audit Analytics)所提供的2015年数据时指出,超过88%的标准普尔指数公司称,在其收益情况公告中,目前都能找到非一般公认会计原则指标的身影,同时,82%的公司称,增加后的净收益显然是被设计成一种处在积极状态之中的结果。

 

对于这一现象,很多业内人士表示表示担忧。SEC企业财务部首席会计师马克·吉尔福特表示,SEC对倾向于靠年度发生情况改变财务报表测算方式的公司给予了高度关注。

 

“摘樱桃”引起高度关注

 

目前,SEC把利用非一般公认会计原则粉饰财务报表的手段称为“摘樱桃”,即选取最鲜亮的那颗樱桃放入财务报表的篮子里。“这会随着时间的推移转移公众对其采用的非一般公认会计原则在财务报表上做手脚的注意力。”马克·吉尔福特说。

 

SEC对于公司高管站在有利于管理立场所采取的根据年度发生情况改变测量方式的做法表示不满。特别是对某些公司根本不在财务报表上披露任何有价值的信息感到愤慨。

 

另外一位在欧洲会计学会(EAA)年会上发言的SEC官员卫斯理·布里克则表示,这种“摘樱桃”的做法也引起了SEC的高度关注。

 

为了说明这种做法,布里克提供了基于订购服务的公司的例子。他说,这种类型的公司会随着时间的推移而向客户提供服务,但公司会在挣钱的同时,按照GAAP在财务报表中确认收入。

 

与此同时,“这种类型的公司还在以非一般公认会计原则的做法计算收入,好像它还有其他业务似的。假设这种类型的公司不是出售订阅服务,而是出售产品的话,那么,它又该用何种方式确认收入呢?”布里克说。

 

据布里克透露,其结论究竟如何?公司的一般公认会计原则结论基于其在服务提供过程中的收入确认,而非一般公认会计原则所得出的结论则基于仅仅向客户收取费用的收入部分。

 

对此,SEC官员认为,公司这种使用非一般公认会计原则的做法不可能帮助投资者深入了解公司的经营成果。相反,用另一种与公司订购服务或收益过程不相匹配的会计模型代替这一重要的会计原则则不会给投资者带来任何好处。

 

布里克对于公司随意改变公认会计原则的做法提出了批评。他说:“从公认会计原则的角度看,收入确认的调整不仅仅是简单的调整,美国很多公司对于收入确认的调整实际上改变了公司业务分析流程的起点。”

 

 


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